Změna pásma paušální daně

Paušální daň je administrativně jednoduchý režim zdanění pro OSVČ. Pokud však dojde ke změně rozhodných příjmů nebo se podnikatel rozhodne dobrovolně přejít do jiného pásma, je nezbytné včas a správně podat odpovídající oznámení finanční správě. Tento článek přehledně shrnuje všechny klíčové informace, postupy a termíny týkající se změny pásma paušální daně.

Základní informace k paušální dani a změně pásma

Od zavedení paušální daně v roce 2021 je tento režim určen živnostníkům a podnikatelům s příjmy do určité výše, kteří chtějí zjednodušit své daňové a odvodové povinnosti. Od roku 2023 je systém rozdělen do tří pásem, přičemž každé z nich odpovídá jiné výši rozhodných příjmů a s tím spojeným paušálním odvodům. Pro rok 2025 zůstává základní struktura zachována.

1. Přechod z nižšího pásma do vyššího pásma:
   Pokud poplatník očekává vyšší příjmy v následujícím zdaňovacím období, může přejít z nižšího pásma paušálního režimu do vyššího pásma. Tento přechod je povolen, pokud je podmínkou, že příjmy poplatníka ve zdaňovacím období překročí limit pro původní pásmo.

2. Přechod z vyššího pásma do nižšího pásma:
   Pokud poplatník v předchozím zdaňovacím období nedosáhl výše příjmů odpovídajícího pásmu, do kterého byl zařazen, může přejít do nižšího pásma. Tento přechod je možný, pokud v následujícím zdaňovacím období splňuje podmínky pro zvolené nižší pásmo.

Přechod mezi pásmy může být buď povinný (například při překročení příjmového limitu), nebo dobrovolný – například z důvodu plánovaného růstu podnikání či optimalizace odvodů.

Kdy a jak změnu oznámit?

Změnu pásma musí poplatník nahlásit finanční správě nejpozději do 10. ledna příslušného zdaňovacího období – tedy například pro rok 2025 je nutné podat oznámení do 10. 1. 2025. Oznámení se podává pomocí oficiálního formuláře.

Oznámení o změně zvoleného pásma paušálního režimu nebo o jiné výši paušální daně

Tento formulář je určen pouze fyzickým osobám, které už jsou zařazeny do paušálního režimu.

Povinné náležitosti a forma podání

Formulář musí být řádně vyplněn a obsahovat:

• identifikaci daňového subjektu (rodné číslo, IČO, adresa),

• zdaňovací období, kterého se změna týká,

• konkrétní číselné označení pásma (1, 2 nebo 3),

• označení, zda jde o změnu pásma nebo výši daně,

• podpis poplatníka (nebo zástupce).

Formulář lze podat:

• elektronicky – přes datovou schránku nebo portál mojedane.cz,

• osobně nebo poštou – na příslušný finanční úřad.

Důsledky nedodržení podmínek

Nepodání oznámení v zákonné lhůtě znamená, že změnu pásma nelze v daném roce provést. Pokud mezitím došlo ke skutečnému překročení limitu pro dané pásmo, je podnikatel povinen:

• vystoupit z paušálního režimu,

• nebo přejít do vyššího pásma (pokud to limity dovolují),

• případně podat standardní daňové přiznání.

OSVČ Martin měl v roce 2024 příjmy 1 000 000 Kč a byl v 1. pásmu. Pro rok 2025 očekává příjmy 1 400 000 Kč. Tato částka už přesahuje limit pro 1. pásmo (1 000 000 Kč). Martin musí přejít do 2. pásma a oznámit změnu do 10. 1. 2025 prostřednictvím formuláře.

Závěr

Změna pásma paušální daně je právně i administrativně závazný krok. Dodržení termínu 10. ledna, správné vyplnění oznámení a realistické vyhodnocení podnikatelských příjmů jsou klíčové pro to, aby OSVČ mohly bez komplikací pokračovat v paušálním režimu. Tento krok však může být i strategickou výhodou – například při expanzi podnikání či plánované změně činnosti.

Přečtěte si také:

Co dělat při překročení pásma paušální daně?

Jak postupovat v případě přerušení podnikání?