Poslanecká sněmovna projednává zásadní novelu zákona o daních z příjmů, která má změnit pravidla zdanění příjmů z kryptoaktiv. Pokud bude novela schválena, nabídne od 1. ledna 2025 dvě hlavní možnosti, jak osvobodit příjmy z kryptoměn od daně: hodnotový limit do 100 000 Kč a časový test při tříleté držbě. Tento článek podrobně rozebírá nové návrhy a jejich dopad na investory.
Hodnotový limit 100 000 Kč: Daňové osvobození příjmů z kryptoaktiv
Jednou z novinek je osvobození příjmů z prodeje kryptoaktiv, pokud jejich celkový hrubý příjem za zdaňovací období nepřesáhne 100 000 Kč. Tím se rozšiřují možnosti, jak mohou drobní investoři snížit své daňové zatížení.
Jak tento limit funguje?
Pro účely hodnotového limitu se posuzuje celkový hrubý příjem z prodeje kryptoaktiv, nikoliv zisk. To znamená, že i při ztrátových transakcích musí být sledována celková výše příjmů. Pokud příjmy nepřesáhnou 100 000 Kč, není nutné je danit.
Praktické příklady:
Příklad 1: Osvobozený příjem Paní Alice během roku 2025 prodá různé kryptoměny, například část Bitcoinu a Etherea, a její celkové příjmy činí 85 000 Kč. Protože nepřekročila hodnotový limit, je její příjem od daně osvobozen.
Příklad 2: Zdanitelný příjem Pan Tomáš v roce 2025 provede několik transakcí, při nichž prodá část Litecoinu a Solany. Celkový hrubý příjem z těchto převodů dosáhne 120 000 Kč. Protože příjem překročil hodnotový limit, musí být celý příjem zahrnut do daňového přiznání a zdaněn dle příslušné sazby.
Příklad 3: Kombinované příjmy Paní Petra prodá během roku 2025 část Dogecoinu za 40 000 Kč, později prodá část Cardana za 30 000 Kč a na konci roku zbytek Bitcoinu za 50 000 Kč. Její celkové příjmy tak činí 120 000 Kč, což znamená, že příjem podléhá zdanění.
Časový test: Osvobození při tříleté držbě kryptoaktiv
Druhou klíčovou podmínkou osvobození příjmů je časový test. Tento mechanismus umožňuje osvobodit příjmy z prodeje kryptoaktiv, pokud byly drženy déle než tři roky.
Jak časový test funguje?
Aby mohlo být osvobození uplatněno, musí investor držet kryptoaktiva déle než tři roky. Osvobození se vztahuje na celkový hrubý příjem z prodeje kryptoaktiv, přičemž platí horní hranice 40 milionů Kč ročně.
Praktické příklady:
Příklad 1: Úspěšná aplikace časového testu Pan Jan koupil Ethereum v lednu 2020 za 500 000 Kč. V březnu 2025 prodá toto kryptoaktivum za 25 milionů Kč. Protože držel Ethereum déle než tři roky a příjem nepřekročil 40 milionů Kč, je celý příjem osvobozen od daně.
Příklad 2: Překročení hranice osvobození Paní Simona koupila část Bitcoinu a další kryptoaktiva v roce 2019. V roce 2025 je prodá za 45 milionů Kč. Protože její příjem přesahuje limit 40 milionů Kč, musí zdanit částku nad tento limit, tedy 5 milionů Kč.
Příklad 3: Kombinované příjmy z kryptoaktiv a cenných papírů Pan Milan prodá v roce 2025 část kryptoměn za 20 milionů Kč a zároveň prodá akcie za 30 milionů Kč. Celkový součet jeho příjmů činí 50 milionů Kč, což znamená, že zdanitelný příjem bude 10 milionů Kč (částka nad limit 40 milionů Kč).
Výměna kryptoaktiv a časový test
Další důležitou změnou je, že výměna kryptoaktiv (například při aktualizaci protokolu) nepřeruší časový test. To znamená, že doba držby zůstává zachována, což zjednodušuje proces pro investory. Například při výměně Etherea na novější verzi se doba držby počítá od původního nákupu, nikoliv od výměny.
Kryptoaktiva v obchodním majetku: Výjimka z daňových úlev
Osvobození příjmů dle hodnotového limitu a časového testu se nevztahuje na kryptoaktiva, která jsou zahrnuta v obchodním majetku. Pokud jsou používána v rámci podnikání, příjmy z jejich prodeje podléhají standardnímu zdanění dle pravidel pro podnikatelskou činnost.
Závěr
Navrhovaná novela přináší významné změny v oblasti zdanění příjmů z kryptoaktiv. Nová pravidla nabízejí flexibilitu a větší daňové úlevy pro dlouhodobé investory. Současně však zachovávají přísnější regulace pro vysoké příjmy a obchodní činnost s kryptoaktivy.