Nová novela zákona o DPH, plánovaná od 1. ledna 2025, přináší zásadní změny v oblasti odpočtu daně, registrace plátců a úprav základu daně. Podnikatelé by se měli připravit na nové povinnosti, které výrazně ovlivní správu jejich daňových závazků.
Co přináší novela zákona o DPH?
Navrhovaná novela zákona o dani z přidané hodnoty (DPH), která by měla začít platit od 1. ledna 2025, zahrnuje celkem 445 změn a 35 přechodných ustanovení. Novela reflektuje dvě nové evropské směrnice – sazbovou směrnici a směrnici o zvláštním režimu pro malé podniky. Mimo to zohledňuje i judikaturu Soudního dvora Evropské unie (SDEU) a praktické zkušenosti s aplikací zákona. Cílem úpravy je zjednodušení pravidel, odstranění nejasností a modernizace zákona o DPH, která bude mít zásadní dopad na všechny plátce a podnikatele.
Klíčové změny v novele zákona o DPH 2025
1. Zkrácení lhůty pro uplatnění odpočtu DPH
Jednou z nejvýznamnějších změn je zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet DPH ze tří let na dva roky. Nově bude možné uplatnit nárok na odpočet daně do dvou let od konce kalendářního roku, ve kterém vznikl. Zkrácení lhůty si vyžaduje pečlivější přístup k řízení účetních a daňových dokladů a může vést ke zvýšení administrativní náročnosti pro podnikatele.
Příklad: Pokud plátce získá nárok na odpočet v srpnu 2025, bude mít možnost jej uplatnit do konce roku 2027. Současná úprava by umožňovala uplatnění až do roku 2028.
2. Povinnost vrátit odpočet DPH u neuhrazených závazků
Podle novely vznikne plátci povinnost vrátit odpočet DPH v případě, že dlužník neuhradí svůj závazek do šesti měsíců od jeho splatnosti. Toto pravidlo má zamezit zneužívání odpočtu daně u faktur, které zůstávají dlouhodobě neuhrazené. Pro podnikatele to znamená nutnost důsledně sledovat platební morálku odběratelů.
Příklad: Plátce obdrží fakturu splatnou k 1. únoru 2025 a do 1. srpna 2025 nedojde k její úhradě. Plátce musí k 2. srpnu vrátit odpočet DPH původně uplatněný na této faktuře.
3. Rozšíření možnosti opravy základu daně u nedobytných pohledávek
Novela rovněž přináší rozšíření možností pro opravu základu daně u nedobytných pohledávek. Lhůta pro provedení opravy se prodlouží na sedm let, což je výhodné zejména u pohledávek vůči neplátcům a v případech, kdy se pohledávka stává nedobytnou až po delší době.
4. Převod podniku a nucený prodej majetku
Navrhovaná úprava specifikuje nový způsob právního nástupnictví při převodu „souhrnu majetku“. Novela dále zpřesňuje povinnosti spojené s nuceným prodejem majetku a vylučuje možnost uplatnění režimu přenesení daňové povinnosti (reverse charge) u těchto operací. Tato změna má za cíl zajistit konzistentní aplikaci zákona při převodech majetku.
5. Místo plnění u virtuální účasti na akcích
Novela zavádí novou definici místa plnění při virtuální účasti na kulturních, sportovních nebo jiných akcích, což zohledňuje rostoucí význam virtuálních setkání a webinářů. Tyto změny přinesou větší jasnost v určení, kde se má daň odvést.
Změny v povinné registraci k DPH
Další zásadní změnou, kterou novela přináší, je úprava pravidel pro povinnou registraci k DPH. Nově bude systém registrace zahrnovat dva limity pro povinnou registraci k DPH na základě obratu.
První limit registrace: Potenciální plátci budou povinni sledovat obrat vždy za kalendářní rok (leden až prosinec). Pokud obrat překročí dva miliony korun, podnikatel se stane plátcem DPH k 1. lednu následujícího roku.
Druhý limit registrace: Pokud obrat během kalendářního roku překročí částku 2 536 500 korun, podnikatel se musí zaregistrovat k DPH od druhého dne po překročení tohoto limitu. Tento nový přístup reaguje na změny v evropské legislativě a zajišťuje jasnější pravidla pro určení okamžiku registrace.
Příklad: Podnikatel, který k 30. září 2025 dosáhne obratu 2,6 milionu korun, bude povinen se registrovat jako plátce DPH od 1. října 2025.
Další klíčové změny v návrhu novely
Mezi další důležité změny, které novela přináší, patří:
Úprava pravidel pro místo plnění při dodání zboží do jiných členských států EU: Novela specifikuje povinné údaje na daňových dokladech pro dodání nových dopravních prostředků do EU.
Změny v pravidlech pro osvobození od daně u vzdělávacích služeb: Osvobození od DPH se rozšiřuje na další typy vzdělávacích aktivit.
Úprava časového testu pro osvobození nemovitostí: Prodloužení doby pro osvobození od DPH u převodu nemovitostí a jasnější definice pro účely osvobození.
Zahrnutí plnění při dodání nemovitostí do obratu: Novela specifikuje, že do obratu se bude nově zahrnovat i dodání nemovitostí osvobozené od daně bez nároku na odpočet.
Jak se na změny připravit?
Přestože finální podoba novely ještě nebyla definitivně schválena, podnikatelé a plátci DPH by se měli připravit na možné změny. Doporučujeme:
Provést analýzu aktuálního stavu a změn: Zhodnotit, jak nové lhůty a podmínky ovlivní současné procesy a plnění daňových povinností.
Konzultovat změny s daňovými poradci: Podrobná konzultace s odborníky může odhalit další dopady, které novela přináší.
Aktualizovat systémy správy DPH: Zajistit, že interní systémy a účetní software odpovídají novým požadavkům.