Paušální daň i v roce 2025 zůstává pro mnoho OSVČ atraktivní alternativou k podávání daňového přiznání. Ne všechny příjmy se však do tohoto režimu zahrnují. V následujícím článku objasníme, které příjmy spadají do limitu pro paušální daň, jaké další příjmy jsou přípustné a jaké jsou aktuální podmínky pro vstup do tohoto režimu.
Základní princip paušální daně
Paušální daň je zjednodušený režim zdanění pro osoby samostatně výdělečně činné, který nahrazuje daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění jednou měsíční platbou. Od roku 2023 je systém rozdělen do tří pásem podle výše příjmů a podle typu vykonávané činnosti.
Do tohoto režimu se mohou přihlásit pouze OSVČ s příjmy do určitého limitu, který se v roce 2025 pohybuje následovně:
1. pásmo: příjem do 1 milionu Kč;
2. pásmo: příjem do 1,5 milionu Kč (při uplatnění 60% nebo 80% výdajového paušálu);
3. pásmo: příjem do 2 milionů Kč (při uplatnění 80% výdajového paušálu).
Výše paušální daně v roce 2025 se liší podle zvoleného pásma a je stanovena jako pevná měsíční částka. V rámci každého pásma se jedná o fixní odvod .
Počítá se do rozhodných příjmů:
Příjmy ze samostatné činnosti (§ 7 ZDP), tj.:
zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství,
živnostenské podnikání (vč. řemeslného),
jiné podnikání s podnikatelským oprávněním (např. svobodná povolání),
výkon nezávislého povolání (např. advokát, daňový poradce),
příjmy z užití nebo poskytnutí autorských práv, průmyslového vlastnictví (pokud nejsou zdaněny srážkou),
příjmy z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku.
Příjmy z nájmu nebo úplatného převodu majetku, pokud:
majetek byl v předchozím zdaňovacím období zařazen v obchodním majetku,
a zároveň v tom období nebyly uplatněny výdaje procentem z příjmů.
Nezapočítávají se do rozhodných příjmů (nebo mají limit):
Příjmy zdaněné srážkovou daní podle zvláštní sazby:
např. příjmy z DPP/DPČ při nepodepsaném prohlášení a do stanoveného limitu,
příjmy autora za příspěvek do médií do 10 000 Kč/měsíčně,
příjmy z autorských práv, pokud jsou srážkově zdaněny.
Ostatní příjmy do 50 000 Kč ročně celkem:
kapitálové příjmy (např. úroky z účtu),
příjmy z nájmu mimo obchodní majetek,
ostatní příležitostné příjmy.
Příjmy osvobozené od daně nebo nepodléhající dani:
např. dědictví, darování, prodej nemovitosti při splnění časového testu.
Může OSVČ kombinovat podnikání a jiné příjmy?
Ano, ale pouze za přísně daných podmínek. V návaznosti na novelizaci zákona došlo ke zvýšení limitní hranice pro vedlejší neosvobozené příjmy (z nájmu, kapitálového majetku a ostatní dle zákona o daních z příjmu) z původních 15 000 Kč na 50 000 Kč ročně.
To znamená, že poplatník může mít příjmy z nájmu či kapitálového majetku, ale celková suma těchto příjmů nesmí překročit 50 000 Kč v rámci kalendářního roku, v němž chce využít paušální daň.
Příjmy z DPP a DPČ
Poplatník může vstoupit do paušálního režimu, pokud příjmy z DPP nebo DPČ jsou zdaněny srážkovou daní (např. při nepodepsaném prohlášení k dani a příjmu do 10 000 Kč u DPP či 3 500 Kč u DPČ). Pokud je daň vybírána zálohově, vstup není možný.
Příjem z veřejné funkce
Odměna neuvolněného zastupitele je příjmem ze závislé činnosti. Pokud je tento příjem zdaněn srážkovou daní, vstup do paušálního režimu je přípustný. Zálohové zdanění znamená překážku.
Závěr:
Paušální daň je zjednodušený režim zdanění pro OSVČ, který nahrazuje daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění jednou měsíční platbou, přičemž výše rozhodných příjmů závisí na zvoleném pásmu a typu činnosti. Je důležité hlídat jaké příjmy se zahrnují do rozhodných příjmů a hlídat si všechny limity.
