Odchod z režimu paušální daně není složitý, ale vyžaduje přesné načasování a důsledné dodržení zákonných kroků. V článku se dozvíte, kdy a jak se z paušálního režimu odhlásit, jaké důsledky to má a co všechno je potřeba odevzdat správci daně.
Druhy ukončení paušálního režimu – kdy a proč končíte
Existuje několik situací, kdy může dojít k ukončení paušálního režimu. Jako poplatník máte povinnost o těchto skutečnostech informovat správce daně prostřednictvím příslušného oznámení. Podle důvodu rozlišujeme následující typy:
1. Oznámení o nesplnění podmínek v paušálním režimu
Poplatník oznamuje, že nesplnil:
podmínky pro vstup do paušálního režimu,
podmínky pro zvolené pásmo paušálního režimu, nebo
podmínky pro zvolenou výši paušální daně.
2. Oznámení o dobrovolném vystoupení z paušálního režimu
Poplatník oznamuje, že se rozhodl dobrovolně vystoupit z paušálního režimu k 1. lednu následujícího roku.
3. Oznámení o ukončení paušálního režimu z důvodu změny okolností během roku
Poplatník oznamuje, že během zdaňovacího období nastala skutečnost, která má za následek povinné ukončení paušálního režimu (např. registrace k DPH, vstup do v.o.s., překročení limitu příjmů).
4. Oznámení o změně pásma nebo výše paušální daně
Poplatník oznamuje změnu:
zvoleného pásma paušálního režimu, nebo
výše paušální daně, kterou hodlá uplatňovat od nového zdaňovacího období.
Proč OSVČ zvažují odchod z paušální daně?
Režim paušální daně nabízí zjednodušenou administrativu, ale není vhodný pro každého. Řada podnikatelů z něj vystupuje kvůli:
růstu příjmů nad limit,
nároku na daňové odpočty (např. hypotéky, děti),
podnikání v kombinaci se zaměstnáním,
neplnění podmínek (např. dlužná pojistná),
změně způsobu podnikání.
V režimu paušální daně setrváváte automaticky, dokud z něj nevystoupíte – buď povinně, nebo na základě vlastního rozhodnutí. Dobrovolné zrušení registrace je potřeba podat nejpozději do 10. ledna daného roku. Pokud během roku zjistíte, že se Vám paušální daň nevyplácí, musíte v ní i tak pokračovat až do konce roku – ukončit ji v jeho průběhu dobrovolně nelze.
Kdy a jak se z paušální daně odhlásit?
Z paušálního režimu lze vystoupit k 31. prosinci daného roku, a to podáním oznámení správci daně. Termín je nejpozději do 10. ledna následujícího roku.
Způsob oznámení:
Elektronicky přes Daňový portál Finanční správy (formulář „Oznámení o ukončení paušálního režimu“).
Případně datovou schránkou nebo osobně na podatelně.
Pokud OSVČ přestane splňovat podmínky v průběhu roku, režim automaticky zaniká. V tomto případě je nutné o této skutečnosti neprodleně informovat správce daně.
Oznámení o ukončení paušálního režimu
Formulář Oznámení o ukončení paušálního režimu je třeba vyplnit a podat finančnímu úřadu v případě, že dochází k vystoupení z režimu paušální daně.
Formulář se skládá ze tří částí:
1. ODDÍL slouží k identifikaci daňového subjektu – vyplníte zde své osobní údaje (jméno, příjmení, datum narození, adresa, kontaktní údaje, IČO, číslo OP apod.).
2. ODDÍL obsahuje důvod ukončení režimu, např. překročení příjmového limitu, vznik povinnosti k DPH, přerušení nebo ukončení podnikání, odchod do zaměstnání, dlouhodobý pobyt v zahraničí apod. Zde rovněž vyplníte datum, ke kterému okolnost nastala.
3. ODDÍL vyplňujete pouze tehdy, pokud vystupujete z paušálního režimu z důvodu zániku samostatné výdělečné činnosti, která je hlavní (např. odchod do zaměstnání, důchod, dlouhodobý pobyt mimo ČR). V tomto oddílu se uvádí datum ukončení činnosti a potvrzení, že přestáváte být OSVČ ve smyslu zákona.
Přerušení a obnovení podnikání v paušálním režimu
Při přerušení podnikání v průběhu roku OSVČ vystupuje z paušálního režimu ke konci měsíce, kdy činnost ukončila. Od následujícího měsíce už neplatí paušální zálohy.Pokud podnikání znovu zahájí ve stejném roce, automaticky se vrací do původního pásma paušální daně – bez možnosti volby a bez ohledu na výši příjmů.
Obnovení činnosti je nutné nahlásit:
Finančnímu úřadu (formulář Oznámení o vstupu do paušálního režimu),
ČSSZ,
Zdravotní pojišťovně.
Důsledky ukončení paušální daně
Odhlášením z režimu vzniká OSVČ opět povinnost podávat daňové přiznání, přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu, a vést evidenci příjmů (nebo účetnictví). Zároveň se opět vrací možnost uplatnit:
daňové slevy a odpočty,
výdaje procentem z příjmů nebo skutečné výdaje,
daňovou optimalizaci podle aktuální situace.
Závěr
Odhlášení z paušálního režimu je krok, který může mít zásadní dopad na vaši daňovou povinnost, výši odvodů i administrativní zátěž. Ať už se pro něj rozhodnete dobrovolně, nebo k němu dojde z důvodu změny vaší podnikatelské situace, je důležité dodržet všechny oznamovací povinnosti a správně vyplnit a odevzdat formulář. Nezapomeňte také, že po vystoupení z režimu vás čeká návrat ke klasickému daňovému režimu, včetně povinnosti podat daňové přiznání a přehledy na pojišťovny.
