Překročení limitu pro paušální daň může mít zásadní dopady na daňové povinnosti podnikatelů. Tento článek přehledně vysvětluje, jak v takové situaci postupovat, jaké administrativní kroky podniknout a na co si dát pozor.

Základní informace o paušální dani

V roce 2025 je paušální daň rozdělena do tří pásem podle výše příjmů. OSVČ, které do nich spadají, platí každý měsíc jednu pevnou částku, ve které je daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění.

1. pásmo – příjmy do 1 000 000 Kč
Nebo až do 1 500 000 Kč, pokud 75 % příjmů tvoří činnost s výdajovým paušálem 80 % nebo 60 %, nebo až do 2 000 000 Kč, pokud 75 % příjmů má nárok na 80% výdajový paušál.
Měsíční platba je 8 716 Kč.

2. pásmo – příjmy do 1 500 000 Kč
Nebo až do 2 000 000 Kč, pokud 75 % příjmů je z činností s výdajovým paušálem 80 % nebo 60 %.
Měsíční platba je 16 745 Kč.

3. pásmo – příjmy do 2 000 000 Kč
Bez dalších podmínek.
Měsíční platba je 27 139 Kč.

Kdy dochází k překročení pásma?

Překročení pásma nenastává automaticky s vyšším příjmem během roku, ale až při souhrnném ročním vyúčtování. Klíčové je rozlišovat:

  • překročení pásma, ke kterému je OSVČ přihlášena,

  • překročení maximální hranice paušálního režimu (tj. 2 miliony Kč).

<span class="translation_missing" title="translation missing: cs-CZ.ctas.example_box.main_image_alt">Main Image Alt</span>

OSVČ přihlášená k prvnímu pásmu dosáhne v listopadu příjmů 1 200 000 Kč. Překročila hranici 1. pásma, ale nikoli hranici pro vstup do režimu. Povinností je doplatit rozdíl mezi odvody 1. a 2. pásma. Pokud však překročí 2 miliony, ztrácí nárok na paušální daň úplně.

Jak postupovat při překročení pásma během roku?

Může nastat situace, kdy OSVČ překročí limit zvoleného pásma nebo naopak neodhadne své příjmy a nedosáhne zvoleného pásma. Obě situace lze relativně snadno vyřešit.

Překročení příjmů nad zvolené pásmo

Pokud příjmy v roce překročí hranici zvoleného pásma, a zároveň nepřesáhnou hranici 2 000 000 Kč:

  • Do 10. ledna následujícího roku je třeba podat oznámení o jiné výši paušální daně (vyšší pásmo).

  • Paušální režim zůstává zachován, pokud jsou splněny i ostatní zákonné podmínky.

  • Doplatek na paušální dani i veřejných pojistných musí být uhrazen nejpozději do 2. dubna (běžný termín pro daňové přiznání).

  • Není potřeba podávat daňové přiznání, pokud nejsou jiné příjmy mimo paušální režim.

Příjmy spadají do nižšího pásma

Pokud příjmy nedosáhnou výše původně zvoleného pásma:

  • Do 10. ledna následujícího roku lze podat oznámení o jiné výši paušální daně (nižší pásmo).

  • Daň bude zpětně vyměřena ve výši nižšího pásma.

  • Přeplatek na paušální dani a veřejných pojistných lze vrátit na žádost poplatníka.

  • Správce daně vrátí přeplatek do 30 dnů od 2. dubna, což je standardní lhůta pro podání daňového přiznání.

<span class="translation_missing" title="translation missing: cs-CZ.ctas.tip_box.main_image_alt">Main Image Alt</span>

Doporučujeme sledovat vývoj příjmů již v průběhu roku a konzultovat možnosti přechodu do vyššího pásma od následujícího roku.

Porušení podmínek a vystoupení z paušálního režimu

Pokud OSVČ poruší během roku některou z podmínek paušální daně, je povinna o této skutečnosti informovat finanční úřad do 15 dnů.

Dále:

  • Pokračuje v platbě paušálních záloh až do konce roku.

  • Po skončení roku podá standardní daňové přiznání dle skutečných příjmů a výdajů (vedením daňové evidence nebo s využitím výdajového paušálu).

  • Zasílá přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu – některé pojišťovny mají pro tyto případy speciální formuláře.

  • Zálohy zaplacené v paušálním režimu uvede v přiznání i přehledech a vypořádají se doplatky nebo přeplatky.

<span class="translation_missing" title="translation missing: cs-CZ.ctas.alert_box.main_image_alt">Main Image Alt</span>

Povinnost opustit paušální režim vzniká při překročení limitu 2 miliony Kč, registraci k DPH nebo vstupu do osobní společnosti (v.o.s. nebo jako komplementář k.s.).

Překročení limitu 2 miliony Kč – co to znamená?

Pokud OSVČ překročí maximální zákonný limit 2 000 000 Kč, automaticky vypadává z paušálního režimu zpětně k 1. lednu daného roku.

To znamená:

  • povinnost podat standardní daňové přiznání,

  • povinnost podat přehledy na ČSSZ a ZP,

  • nutnost odvést skutečné zálohy na sociální a zdravotní pojištění,

  • zdanění dle skutečných výdajů či paušálů.

Závěr

Paušální daň je výhodná pro ty OSVČ, které mají stabilní příjmy do 2 milionů Kč ročně. Pečlivá kontrola příjmů a včasné oznámení změn jsou klíčové pro bezproblémové využívání tohoto režimu. Překročení pásma nebo podmínek nemusí znamenat zásadní komplikace, pokud podnikatel včas zareaguje.