Daň z příjmů pro OSVČ: Kompletní průvodce

Všichni živnostníci musí platit daně z příjmů ve výši 15 %, a to nezávisle na tom, zda mají podnikání jako hlavní nebo vedlejší činnost. Tento článek vám vysvětlí, jak se příjmy u OSVČ zdaňují, jak vypočítáte daň z příjmů a kolik zaplatíte na zálohách.

Daňové přiznání OSVČ

Daňové přiznání podáváte vždy, pokud podnikáte na hlavní nebo vedlejší činnost. To platí i v případě, že je vaše výsledná daňová povinnost nulová, nebo jste samostatně výdělečnou činnost vykonávali jen část roku. Výjimkou je situace, kdy vaše roční příjmy z hlavní činnosti nepřesáhly 50 000 Kč nebo z vedlejší činnosti 20 000 Kč.

Co uvést do daňového přiznání

V daňovém přiznání musíte uvést všechny vaše příjmy. Pokud jste zaměstnaní a podnikáním si přivyděláváte, nebo máte například příjmy z pronájmu, musíte uvést nejen tyto příjmy, ale také příjmy ze zaměstnání. Nezapomeňte si od zaměstnavatele vyžádat potvrzení o zdanitelných příjmech, pokud kromě provozování živnosti i nadále pracujete na hlavní nebo částečný úvazek.

Výpočet daně z příjmů OSVČ

Sazba daně z příjmů činí 15 % a počítá se ze základu daně, který se skládá z pěti dílčích základů daně:

• Příjmy ze zaměstnání
• Příjmy z podnikání
• Kapitálové příjmy (např. podíly na zisku, úroky nebo licenční poplatky)
• Příjmy z pronájmu
• Ostatní příjmy, které nespadají do žádné z předchozích kategorií

Jak určit základ daně z příjmů OSVČ

V účetnictví se základ daně určí jako součet výnosů, od kterých odečtete náklady. Při daňové evidenci musíte pečlivě evidovat příjmy a reálně vynaložené výdaje (tzn. že si uchováváte všechny doklady za nákup zboží či služeb).

Pro živnostníky, kteří využívají režim paušální daně, platí odlišná pravidla. Daň z příjmů se v tomto případě nevypočítává procentuálně, ale stanovuje se fixní částkou, kterou platí každý měsíc. Výše této měsíční částky závisí na pásmu paušální daně, do kterého živnostník spadá. Více se dočtete v našem článku Paušální daň v roce 2024: Aktuální podmínky a pásma.

Paušální výdaje

Podnikatelé nejčastěji uplatňují metodu paušálních výdajů stanovených procentem z příjmů. Výdaje se liší podle druhu živnosti:

• Řemeslné živnosti, zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství – 80 % z příjmů
• Ostatní živnosti (volné, vázané i koncesované) – 60 % z příjmů
• Svobodná povolání a autorská tvorba – 40 % z příjmů
• Pronájem – 30 % z příjmů

Nezdanitelné položky

Od základu daně si můžete odečíst nezdanitelné položky jako:

• Poskytnuté dary
• Zaplacené úroky z úvěrů na bydlení
• Penzijní připojištění a životní pojištění

Slevy na dani a daňová zvýhodnění

Vypočtenou daň můžete snížit o různé slevy na dani a daňová zvýhodnění, například:

• Sleva na poplatníka
• Sleva na manžela/manželku
• Sleva na invaliditu
• Daňové zvýhodnění na dítě

Zálohy na daň z příjmu OSVČ

Pokud vaše daňová povinnost přesahuje 30 000 Kč, musíte platit zálohy na daň z příjmů. Zálohy se platí:

• 2× ročně ve výši 40 % poslední známé daňové povinnosti, pokud je daň vyšší než 30 000 Kč a nižší než 150 000 Kč
• 4× ročně ve výši 25 % poslední známé daňové povinnosti, pokud je daň vyšší než 150 000 Kč

Termíny pro podání přiznání daně z příjmů

Standardní lhůta pro podání daňového přiznání je tři měsíce po uplynutí zdaňovacího období. U OSVČ je zdaňovacím obdobím kalendářní rok a daňové přiznání musí podat elektronicky do 2. května. Pokud za vás přiznání podá daňový poradce, máte čas až do 1. července.

Kdy a kam platí OSVČ daň z příjmů

Kromě podání daňového přiznání musíte daň ve stejné lhůtě také zaplatit. Můžete tak učinit:

• Bezhotovostně
• Hotově na finančním úřadu
• Hotově prostřednictvím poštovní poukázky typu A

Jako variabilní symbol uveďte vaše rodné číslo. Čísla účtů a předčíslí naleznete na stránkách Finanční správy.