Daň z přidané hodnoty (DPH) je jednou z nejdůležitějších nepřímých daní v České republice. Tento článek vám poskytne přehled o základních principech DPH, jejích sazbách, povinnostech plátců a dalších klíčových informacích.
Co je DPH?
Daň z přidané hodnoty (DPH) je nepřímou daní, což znamená, že daňové břemeno nese konečný spotřebitel, i když daň odvádí prodejce. DPH se platí z rozdílu mezi vstupními a výstupními hodnotami zboží nebo služeb. Jinými slovy, podnikatelé platí daň z přidané hodnoty, kterou přidají ke svým výrobkům či službám, a tu pak odvádí státu.
Kdo je plátcem DPH?
Plátcem DPH se stává fyzická nebo právnická osoba, která má sídlo, místo podnikání nebo provozovnu v tuzemsku a jejíž obrat za posledních 12 kalendářních měsíců přesáhl 2 000 000 Kč. Tato povinnost se vztahuje také na osoby, které uskutečňují zdanitelná plnění na základě smlouvy o sdružení nebo obdobné smlouvy, pokud celkový obrat těchto osob překročí 2 000 000 Kč.
Skupinová registrace k DPH
Od roku 2008 mohou plátci DPH využít možnosti skupinové registrace. Tento dobrovolný institut je určen pro skupiny plátců, kteří splní dvě zákonem stanovené podmínky:
Mají sídlo, místo podnikání nebo provozovnu v tuzemsku.
-
Jsou spojenými osobami, a to buď kapitálově nebo jinak.
Jak se stát plátcem DPH?
Pokud překročíte obrat 2 000 000 Kč za posledních 12 měsíců, musíte se registrovat jako plátce DPH. Registraci můžete provést elektronicky prostřednictvím daňového portálu finanční správy. Pokud se registrujete dobrovolně, doporučuje se doložit ekonomickou činnost a obrat za posledních 12 měsíců.
Povinnosti plátce DPH
Jakmile se stanete plátcem DPH, máte následující povinnosti:
Vystavovat daňové doklady pro odběratele.
Vést evidenci k DPH.
Archivovat evidenci a daňové doklady po dobu 10 let.
-
Podávat přiznání k DPH a kontrolní hlášení.
Termíny podání daňového přiznání a splatnost DPH
Zdaňovacím obdobím může být:
Kalendářní čtvrtletí: pokud obrat plátce za předchozí kalendářní rok nedosáhl 10 000 000 Kč a nejedná se o nespolehlivého plátce nebo skupinu.
-
Kalendářní měsíc: pokud obrat plátce za předchozí kalendářní rok dosáhl 10 000 000 Kč, nebo pokud se jedná o nového plátce, skupinu či nespolehlivého plátce.
Jaké jsou sazby DPH?
Od 1. ledna 2024 platí v České republice nové sazby DPH:
Základní sazba: 21%
-
Snížená sazba: 12%
Základní sazba se vztahuje na většinu zboží a služeb, zatímco snížená sazba se uplatňuje na vybrané produkty, jako jsou potraviny, léky, zdravotnické prostředky a další položky uvedené v zákoně o DPH.
Výpočet DPH
Existují dvě varianty výpočtu DPH:
Výpočet DPH z uvedeného základu (ceny bez daně):
Použijeme jednoduchý vzorec: daňový základ × procentní sazba DPH
Příklad: Pokud je daňový základ 100 Kč a sazba DPH 21 %, pak DPH = 100 × 0,21 = 21 Kč, celková cena s DPH = 121 Kč.
Výpočet DPH z ceny včetně daně:
Používá se koeficient:
- pro sazbu 21 % koeficient 0,1736.